合并OR单独，年终奖计税方式怎么选择

当年终奖和综合所得既定的情况下，是选择单独计税更优，还是合并计税更优呢？

我们知道，合并的好处是作为综合所得，可以在税前扣除五险一金、专项附加等支出。

当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0 时，年终奖选择并入综合所得后，才会捡到税前扣除的便宜。

那当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0 时，单独计税更划算吗？非也！

不管是合并还是单独计税，都是按照七级超额累进税率进行计税，超过某一级数时，就会适用高一档的税率，且速算扣除数也越来越高。

而年税率表与换算后的月税率表每一级相差的速算扣除数，会随着适用税率越高，相差数额越大。

就会出现这样的情况：当年终奖并入综合所得计税时，减去的年速算扣除数足够大，导致合并计税比单独计税的总体税负更低。

而最低档的临界点36000的速算扣除数，不论年、月，皆为0。

所以当 综合所得+年终奖-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≤36000时，年终奖选择单独计税，或者合并计税，二者税负是一样的。

敲黑板！

1. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0，年终奖选择合并计税；

2. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0，分情况：

1）综合所得+年终奖≤36000，年终奖合并和单独计税是一样的。

2）综合所得+年终奖＞36000，年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。

企业如何未雨绸缪？

可供选择的年终奖计税办法，可以使企业在有限的资金内，将激励最大化。

其实，更多的使用场景在引进高薪人才时，当全年收入既定的情况下，企业可根据计税原理倒推出年终奖与综合所得的关系，规划出税负最低的薪资结构。

在实务处理中，企业也得注意两个问题：

1. 小心选择“一刀切”的做法。

一家企业员工少则几十人，多则上千上万人，要考虑每个员工的年终奖计税办法如何选择更优，在实际情况中肯定是不可能的。

但企业应本着尽可能降低员工税负的原则，做尽可能正确的选择，比如将员工年终奖、薪资划档分类，有的选择单独计税，有的选择合并计税，而不是全员“一刀切”。

2. 将年终奖选择的计税方式告知员工，并确认。

企业发年终奖时代扣代缴个税，仅仅是扣缴义务人，选择是否单独计税还是合并综合所得计税，选择权应是员工自己，为了避免员工事后找麻烦，建议企业扣缴全年一次性奖金个税前，将选择的计税方式告知员工，并由员工确认，将确认资料留存在会计凭证中。

当然，关于年终奖的节税筹划还有更多的方法，请持续关注！