年近了，年终奖也近了。

每到年底，年终奖便成为全民话题，员工关心年终奖发多少，企业发愁如何发放才能使激励最大化。

今年是个税改革后的第一年，年终奖缴纳个税有哪些坑？企业应该如何提前筹划，才能让员工少缴税，到手年终奖更多？

9102年倒计时，年底系列专题从“年终奖”开始！！！

年终奖个税怎么算

个税改革过渡期，根据财税[2018]164号，在2021年12月31日前，年终奖个税有两种计税方式可选择，如下：

1. 不并入综合所得，单独计税。

step 1：确定适用税率和速算扣除数。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表（月）确定适用税率和速算扣除数。

step 2：确定应纳税额。

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

2. 并入综合所得。

年终奖与工资薪金等综合所得一起，按照综合所得税计算应纳税额。

计算公式可列为：

应纳税额=（全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等）*适用税率-速算扣除数

案例解析

小王是公司的一名员工，每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。1月，公司发放年终奖给小王48000元。那么全年小王应该缴纳多少个税呢？

1. 如果选择不并入综合所得。

年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。

即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元；

全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720；

小王全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。

2. 如果选择并入综合所得。

小王去年共需缴纳个税=

（48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。

很明显，小王的年终奖选择并入综合所得，缴纳的个税可以少缴630元。

可供选择的两种计税方式，给年终奖留出了不少节税空间。