合并OR单独，年终奖计税方式怎么选择 当年终奖和综合所得既定的情况下，是选择单独计税更优，还是合并计税更优呢？ 我们知道，合并的好处是作为综合所得，可以在税前扣除五险一金、专项附加等支出。 当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0 时，年终奖选择并入综合所得后，才会捡到税前扣除的便宜。 那当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0 时，单独计税更划算吗？非也！ 不管是合并还是单独计税，都是按照七级超额累进税率进行计税，超过某一级数时，就会适用高一档的税率，且速算扣除数也越来越高。 而年税率表与换算后的月税率表每一级相差的速算扣除数，会随着适用税率越高，相差数额越大。 就会出现这样的情况：当年终奖并入综合所得计税时，减去的年速算扣除数足够大，导致合并计税比单独计税的总体税负更低。 而最低档的临界点36000的速算扣除数，不论年、月，皆为0。 所以当 综合所得+年终奖-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≤36000时，年终奖选择单独计税，或者合并计税，二者税负是一样的。 敲黑板！ 1. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0，年终奖选择合并计税； 2. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0，分情况： 1）综合所得+年终奖≤36000，年终奖合并和单独计税是一样的。 2）综合所得+年终奖＞36000，年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。 企业如何未雨绸缪？ 可供选择的年终奖计税办法，可以使企业在有限的资金内，将激励最大化。 其实，更多的使用场景在引进高薪人才时，当全年收入既定的情况下，企业可根据计税原理倒推出年终奖与综合所得的关系，规划出税负最低的薪资结构。 在实务处理中，企业也得注意两个问题： 1. 小心选择“一刀切”的做法。 一家企业员工少则几十人，多则上千上万人，要考虑每个员工的年终奖计税办法如何选择更优，在实际情况中肯定是不可能的。 但企业应本着尽可能降低员工税负的原则，做尽可能正确的选择，比如将员工年终奖、薪资划档分类，有的选择单独计税，有的选择合并计税，而不是全员“一刀切”。 2. 将年终奖选择的计税方式告知员工，并确认。 企业发年终奖时代扣代缴个税，仅仅是扣缴义务人，选择是否单独计税还是合并综合所得计税，选择权应是员工自己，为了避免员工事后找麻烦，建议企业扣缴全年一次性奖金个税前，将选择的计税方式告知员工，并由员工确认，将确认资料留存在会计凭证中。 当然，关于年终奖的节税筹划还有更多的方法，请持续关注！

年近了，年终奖也近了。 每到年底，年终奖便成为全民话题，员工关心年终奖发多少，企业发愁如何发放才能使激励最大化。 今年是个税改革后的第一年，年终奖缴纳个税有哪些坑？企业应该如何提前筹划，才能让员工少缴税，到手年终奖更多？ 9102年倒计时，年底系列专题从“年终奖”开始！！！ 年终奖个税怎么算 个税改革过渡期，根据财税[2018]164号，在2021年12月31日前，年终奖个税有两种计税方式可选择，如下： 1. 不并入综合所得，单独计税。 step 1：确定适用税率和速算扣除数。 以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表（月）确定适用税率和速算扣除数。 step 2：确定应纳税额。 应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数 2. 并入综合所得。 年终奖与工资薪金等综合所得一起，按照综合所得税计算应纳税额。 计算公式可列为： 应纳税额=（全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等）*适用税率-速算扣除数 综合所得适用税率表（年） 综合所得适用税率表（月） 案例解析 小王是公司的一名员工，每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。1月，公司发放年终奖给小王48000元。那么全年小王应该缴纳多少个税呢？ 1. 如果选择不并入综合所得。 年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。 即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元； 全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720； 小王全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。 2. 如果选择并入综合所得。 小王去年共需缴纳个税= （48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。 很明显，小王的年终奖选择并入综合所得，缴纳的个税可以少缴630元。 可供选择的两种计税方式，给年终奖留出了不少节税空间。

网红直播赚钱早已不是什么新鲜事了，除了常见的娱乐主播，近年来电商行业也刮起直播狂潮。2019年，李佳琦大火，据说他一个人一年就能赚将近2个亿，比60%上市公司的盈利水平都高！ 而今年受疫情影响，线下实体经济遭到重创，各行业纷纷开始转战线上，大批量的网红甚至连明星也加入直播带货阵营。不久前人社部公布的拟新增10个新职业中，“互联网营销师”赫然在列，还增设了“直播销售员”这一工种。 井喷的发展加上政策支持，直播带货这个新兴行业强劲的商业价值让无数人趋之若鹜，网红明星们靠直播带货取得巨额收入的同时，关于直播带货的涉税情况也成了备受关注的问题。   那么网红主播们赚那么多钱，到底需要缴多少税？ 想要知道纳多少税，首先得清楚有多少收入。目前主流带货主播的收入大致可分为3类：坑位费、销售返佣和粉丝打赏。 坑位费：指商家的商品出现在主播直播间所支付的进场费，根据不同的出场顺序，坑位费也会有所不同，通常一个坑位的价格会超过4万元，且与带货销售额无关。 销售返佣：指商家按实际带货销售额给予主播一定比例的提成，一般抽成比例在25%~40%之间。 粉丝打赏：主播收到粉丝在直播平台送出的虚拟礼物，该礼物可以进行提现。 以李佳琦为例，他的坑位费报价6万起，每场直播至少有20个商品推荐位，一场下来坑位费至少120万； 若其直播单场成交额为4000万（实际上李佳琦今年618单日销售额就高达1.8亿），假设产品利润点为30%，返佣比率为30%，那么一场直播的销售返佣为4000万x 30% x 30%=360万； 将单场粉丝打赏设定为5万元，一场直播共计收入：120万元坑位费+360万元销售返佣+5万元粉丝打赏=485万。 而李佳琦一年直播总计389场，保守估计的年收入就高达485万x 389场=18.9亿！即使要减去平台抽成、公司抽成、团队分红等等，但依旧可以看出这个职业有着惊人的高额收入。 分析一个行业的涉税情况，就要了解它的商业实质和利益关系。整个直播带货的产业链逻辑就是商家通过主播在直播平台和消费者达成交易，而这其中存在不同的带货模式，相应的涉税问题也会不同，接下来就根据直播带货的三种运营模式来做详细的涉税分析。 01 商家公司员工自行直播带货 有的公司会安排自己员工进行直播卖货，这种模式下，带货主播就是公司员工，直播作为其工作内容的一部分，无论是销售额还是粉丝打赏都属于公司收入，最后公司给主播的结算均作为工资薪金所得，按照7级累进制缴纳个人所得税。 02 商家外聘独立主播 第二种模式是商家直接跟主播个人签署合作协议，相当于主播向商家提供推广服务，直播收入属于主播的劳务报酬所得，具体涉税情况如下： 个人所得税 主播通过直播带货所获得的坑位费和佣金将按照劳务报酬所得征收个人所得税，按次计征，预征税率为20%~40%。 劳务报酬所得涉税计算方式如下（单笔收入）： 4000元以下：应纳税额 =（收入- 800）×20% 4000-20000元：应纳税额 = 收入（含20000）×（1-20%）×20% 20000-50000元：应纳税额 = 收入（含50000）×（1-20%）×30%-2000 50000元以上：应纳税额 = 收入×（1-20%）×40% -7000 这里需要注意的是：主播获得的粉丝打赏，如果是先进入销售企业账户，再由企业结算给主播，那么该打赏将算作主播的劳务报酬所得；但如果该打赏进入的是主播个人账户，则要作为偶然所得来计算个人所得税。 计算公式：偶然所得应纳税额=单次收入额×适用税率20%  增值税+附加税 劳务报酬所得单笔报酬小于等于500元免征增值税，但当单笔报酬大于500元时，需按3%征收增值税，另外还需按增值税税额的10%~12%缴纳附加税。 03 商家与主播工作室/公司合作 第三种模式，商家为了保证销量，直接找流量大、知名度高的头部主播合作，而这些主播一般都拥有自己的工作室或者所属公司，此种模式的涉税情况如下： 主播成立个人工作室 主播以个人工作室的名义提供直播服务，直播收入就变成了“经营所得”，按照5级累进制缴纳个人所得税；还需要根据提供广播影视服务来缴纳增值税以及附加税。 主播成立或加入公司 若主播有所属的公司，其直播收入作为公司业务收入，首先要缴纳企业所得税，再根据提供的服务类型缴纳增值税、附加税。 直播带货行业涉税分析 直播行业收益高，但相对的，其税负也非常高。我们以个人主播为例来看下直播带货中的涉税测算（这里只做单纯的预扣缴测算，暂不考虑年度汇算清缴）。 假设独立个人主播小U与某公司签订带货推广协议，最终取得坑位费和佣金分成100万元，粉丝打赏收入5万元（粉丝打赏通过小U个人账户收款），小U收入的涉税测算如下： 劳务报酬所得应纳税额 = 100万 ×（1-20%）×40% -7000=31.3万元 偶然所得应纳税额=5万×20%=1万元 增值税应纳税额= 100万×3% =3万元 附加税应纳税额= 3万×12% = 0.36万元 总计应纳税额= 31.3万+1万+3万+0.36万=35.66万元 可以看出如果是作为独立主播，个人一次收入综合所得再加上增值税、附加税，105万的收入最后需要缴纳的税额达35.66万元，甚至超过了收入的三分之一！并且随着大批量从业者的涌入，激烈竞争已经让非头部主播们的收入不容乐观了，外加极高的个人税负，带货主播们这碗饭吃的也不香了。   虽然税收不可避免，但可以通过合法合规的方法来进行节税。比如成立个人工作室就是个很好的选择，将主播个人所得转变为企业经营所得，达到既不影响发展，又能合法节税的目的。这也是越来越多的网红明星选择成立个人工作室的原因。   此外，学会合理布局也很重要，不同地方的会有不同的资源，通过布局优化不仅能够合理合法的享受税收优惠政策，还可以把原有的业务流程或者业务模式进行一些优化和再造。带货主播们想要挣得多，税收筹划这堂必修课一定要学会！   其实不仅仅是直播带货行业，各行各业都需要合法节税。需要强调的是：合法节税≠逃税，优税猫可以帮助企业在合法合规的前提下，为其制定最优的节税方案，做到让客户安心放心。